Perhitungan Anggaran Variabel

Contoh Kasus Penyusunan Anggaran Variabel
Hendra Poerwanto
www.hendrabudget.web.id
Terima kasih Anda telah bersedia mencantumkan alamat web ini sebagai link untuk sumber bacaan/ referensi


PT. KARS  sedang menyusun laporan laba rugi dan anggarab variabel untuk bulan Desember 20XX. Berikut ini adalah data yang tersedia dari PT. KARS:

• Untuk membuat 1 unit produk diperlukan 2kg bahan mentah senilai Rp 500/kg
• Setiap unit produk dikerjakan oleh tenaga kerja langsung selama 4 JKL (DLH) dengan tariff @Rp 150 per JKL
• BOP bulanan dalam range 60.000 sampai dengan 80.000, adalah sebagai berikut:

• Biaya pemasaran bulan November 20XX sebesar Rp 25.000.000,- dan pada bulan Desember diprediksi naik sebesar 20% nya.
• Biaya Administarsi dan Umum pada bulan Desember diperkirakan manajemen perusahaan sebesar Rp 25.000.000 
• Untuk kegiatan operasional, manajemen perusahaan meminjam uang dari bank dengan bunga sebesar Rp 2.500.000,- setiap bulan dalam jumlah tetap
• Perusahaan ini termasuk badan usaha yang dikenai pajak penghasilan dengan rate 20%

    Dari data di atas, susun dan hitung lah:

1. Anggaran variabel untuk periode Desember 20XX dalam bentuk Matematis
2. Anggaran variabel untuk periode Desember 20XX dalam bentuk Formula
3. Anggaran variabel untuk periode Desember 20XX dalam bentuk tabel pada tingkat kapasitas 65.000 unit dan 75.000 unit
4. Anggaran variabel untuk periode Desember 20XX dalam bentuk Grafik
5. HP produksi per unit jika rencana produksi bulan Desember 20XX sebanyak 65.000 unit
6. Proyeksi laporan Laba/Rugi bulan Desember 20XX, jika produk yang laku terjual sebanyak 65.000 unit dengan harga jual per unit Rp 3.400

Jawab
Langkah 1.
Membuat fungsi matematis untuk item biaya non BOP dengan format Matematis sebagai berikut:   

Y = a + b X

dimana Y adalah jumlah biaya dan X adalah volume kegiatan

Jenis Biaya
    Bahan Baku         = VC/unit = SUR (2kg) @Rp 500,-/Kg = Rp 1.000,-
    TKL                     = VC/unit = SUR (4 JKL) @Rp 150,-/JKL = Rp 600,-
    BOP                    = VC/unit = Rp 150,- dan Fc = Rp 13.000.000,-
    Pemasaran          = FC = 120% x Rp 25.000.000,- = Rp 30.000.000,-
    Adm & Umum      = FC = Rp 25.000.000,-
    Operasi               = FC = Rp 25.000.000,-
    Total biaya           = VC/unit = Rp 950,- FC = Rp 93.000.000

Dengan melihat perilaku dan karakteristik tiap-tiap item biaya maka bisa dibuat persamaan matematisnya. Persamaan Matematis yang dibentuk adalah sebagai berikut :

Biaya Bahan Baku            Y1 = 0 + 1000 X
Biaya TKL                        Y2 = 0 + 600 X
BOP                                Y3 = 13.000.000 + 150 X
Pemasaran                       Y4 = 30.000.000 + 0 X
Admn dan Umum              Y5 = 25.000.000 + 0 X
Operasi                            Y6 = 25.000.000 + 0 X

Total Biaya                        Yt = 93.000.000 + 950 X

Selanjutnya dapat dihitung Total Biaya yang dianggarkan untuk seluruh item biaya pada Range X= 65.000 dan pada X = 75.000

Langkah 2.
Memisahkan komponen Biaya tetap dan biaya variabel pada BOP misalnya dengan metode titik tertinggi terendah:
a)    Biaya Bahan Penolong

Komponen Biaya Variabel

        VC/unit = Rp 1.000.000,- / 20.000 unit = Rp 50/unit

 

Komponen Biaya Tetap

FC per bulan:

        Persamaan ;

        Y Biaya Bahan Penolong    = 0 + 50X

b)    Biaya Listrik

Komponen Biaya Variabel

    VC/unit = Rp 1.500.000,-/20.000 unit = Rp 75/unit

Komponen Biaya tetap

    FC per bulan :

        Persamaan :
        Y Biaya Litrik = 1.500.000 + 75X

c)    Biaya Depresiasi

Komponen Biaya Variabel

    VC/unit = Rp 0,-/20.000 unit = Rp 0/unit

Komponen Biaya Tetap

    FC per bulan :

    Persamaan

    Y Biaya Depresiasi = 4.000.000 + 0X

d)    Biaya Gaji

Komponen Biaya Variabel

    VC/unit = Rp 0,- / 20.000 unit = Rp 0/unit

Komponen Biaya Tetap

    FC per bulan :

        Persamaan :

        Y Biaya Gaji : 6.200.000 + 0

e)    Biaya Asuransi

Komponen Biaya Variabel

    VC/unit = Rp 500.000,-/20.000 unit = Rp 25/unit

   

Komponen Biaya Tetap

    FC per bulan :

        Persamaan :

        Y Biaya Asuransi    = 0 + 50X

   
Dengan demikian Anggaran Variabel untuk BOP Bentuk Matematis adalah sbb:
    Persamaan matematis yang dibentuk untuk anggaran variabel BOP :

        Biaya Bahan Penolong    Y1 =    0 + 50 X
        Biaya Listrik                   Y2 = 1.500.000 + 75 X
        Biaya Depresiasi             Y3 = 4.000.000 + 0 X
        Biaya Gaji                       Y4 = 6.200.000 + 0 X
        Biaya Asuransi                Y5 = 1.300.000 + 25 X
    Total BOP Y = 13.000.000 + 150 X

1. Anggaran Variabel Bentuk Matematis

Biaya Bahan Baku                                                                    Y1 = 0 + 1000 X
Biaya TKL                                                                                Y2 = 0 + 600 X
BOP      

        Biaya Bahan Penolong    Ya =    0 + 50 X
        Biaya Listrik                   Yb = 1.500.000 + 75 X
        Biaya Depresiasi            Yc = 4.000.000 + 0 X
        Biaya Gaji                      Yd = 6.200.000 + 0 X
        Biaya Asuransi               Ye = 1.300.000 + 25 X

        Total BOP                                Y3 = 13.000.000 + 150 X                        
Pemasaran                                    Y4 = 30.000.000 + 0 X
Admn dan Umum                          Y5 = 25.000.000 + 0 X
Operasi                                          Y6 = 25.000.000 + 0 X
Total Biaya                                     Yt = 93.000.000 + 950 X

2. Anggaran Variabel Bentuk Formula

c.    Bentuk Tabel

d.    Bentuk Grafik

e.    Harga Pokok Per Unit

f.    Laporan Laba Rugi

#

Referensi:

• Hansen & Mowen, (2000). Manajemen Biaya, Edisi pertama, Jakarta : Salemba Empat.
• Nafarin, M. 2007. Penganggaran Perusahaan. Edisi ke-3. Jakarta : Penerbit Salemba Empat.
• Ahyari, A. 1989. Anggaran Perusahaan: Pendekatan Kuantitatif. Buku 1. Yogyakarta: BPFE.
• Sasongko, C. dan Parulian, S.R. 2010. Anggaran. Jakarta : Penerbit Salemba Empat.
• Munandar, M. 2007. Budgeting: Perencanaan Kerja, Pengkoordinasian Kerja, Pengawasan Kerja. Edisi ke-2. Yogyakarta: BPFE. 
• Adisaputro, G. 2007. Anggaran Perusahaan 2. Edisi ke-1. Yogyakarta : BPFE.
• Supriyanto, Y. 1995. Anggaran Perusahaan. Edisi ke-1. Yogyakarta : bagian penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN.
• Adisaputro, G. dan Marwan, asri. 1979. Anggaran Perusahaan: Prinsip Mekanisme dan Teknik Penyusunannya. Yogyakarta : bagian penerbitan Universitas Gadjah Mada.
• Adisaputro, G. dan Yunita, A. 2007. Anggaran Bisnis Analisis, Perencanaan, dan Pengendalian Laba. Yogyakarta : UPP STIM YKPN.